Учет расходов на российское ПО с коэффициентом 2: разъяснения Минфина

10.11.2026, 18:36

Время чтения: 1 мин

Коротко: Компании могут учитывать затраты на покупку российского программного обеспечения в двойном размере. Главное условие — софт должен быть в реестре, а договор должен запрещать передачу прав третьим лицам.

Министерство финансов выпустило разъяснения о порядке учета затрат на приобретение прав использования отечественных программ для ЭВМ и баз данных. Ведомство подтвердило возможность применения повышающего коэффициента 2 к фактическим расходам компаний.

Позиция изложена в письме Минфина от 9 сентября 2026 года № 03-03-06/1/79460. Согласно документу, налогоплательщики вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму, вдвое превышающую реальные траты на программные продукты.

Какие условия необходимо выполнить

Для применения льготного порядка расчета затрат требуется соблюдение нескольких строгих критериев, касающихся как самого продукта, так и юридического оформления сделки.

Программа или база данных должна числиться в едином реестре российского программного обеспечения.
Затраты классифицируются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Лицензионное или сублицензионное соглашение должно содержать прямой запрет на передачу прав использования третьим лицам.

Ключевым фактором для налогового учета выступают условия конкретного договора с правообладателем. Повышающий коэффициент применяется исключительно в тех случаях, когда налогоплательщик приобретает софт для собственных нужд без права его дальнейшего распространения.

Как ограничения в договоре влияют на учет

Если в лицензионном договоре отсутствует запрет на передачу полученных прав другим лицам, использовать льготу нельзя. В такой ситуации расходы на приобретение программного обеспечения учитываются в стандартном порядке — в размере фактических затрат без умножения на два.

Министерство подчеркивает, что возможность удвоения расходов напрямую зависит от формулировок в соглашении. Наличие возможности сублицензирования или передачи прав лишает бизнес права на применение повышающего коэффициента при расчете налогов.

Разбор эксперта

Как списывать расходы на российское ПО с коэффициентом 2 в 2026 году

Разъяснения Минфина важны для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, которые покупают отечественный софт для внутренних нужд бизнеса и планируют оптимизировать налог на прибыль в 2026 году. Использование повышающего коэффициента 2 позволяет законно уменьшить налогооблагаемую базу на сумму, превышающую реальные затраты.

При покупке лицензии стоимостью 100 000 ₽ в стандартном порядке в расходы включается 100 000 ₽. При соблюдении условий Минфина налогооблагаемая база уменьшится на 200 000 ₽ (100 000 ₽ × 2). При затратах на софт в размере 500 000 ₽ списать в налоговом учете получится 1 000 000 ₽ вместо 500 000 ₽.

Проверить наличие приобретаемой программы или базы данных в Едином реестре российского ПО.
Запросить у продавца лицензионный или сублицензионный договор и убедиться, что софт закупается исключительно для собственных нужд компании.
Проверить текст договора на наличие прямого пункта о запрете передачи прав использования третьим лицам.
Отразить затраты в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, с применением коэффициента 2.

На мой взгляд, главная ловушка заключается в типовых формулировках договоров: если в документе не прописан жесткий запрет на сублицензирование или передачу прав третьим лицам, налоговая инспекция признает применение коэффициента 2 неправомерным и пересчитает налог в обычном размере.

Учет расходов на российское ПО с коэффициентом 2: разъяснения Минфина

Оставить отзыв

Оценка и пара слов помогут другим читателям

Написать отзыв