Расчет по НДФЛ, если директор в отпуске без зарплаты: нужно ли сдавать нулевую отчетность

14.10.2026, 08:52

Время чтения: 1 мин

Коротко: Если руководитель находится в неоплачиваемом отпуске и не получает выплат, компания не обязана сдавать нулевой расчет по НДФЛ. Статус налогового агента возникает только при фактическом начислении дохода. Для бизнеса на АУСН действует ставка НДФЛ 13% независимо от суммы заработка. Если доход сотрудника за год превысит 2,4 млн рублей, налог с суммы превышения рассчитает налоговая служба. Годовую бухгалтерскую отчетность на АУСН необходимо сдать в течение трех месяцев после окончания года.

Если руководитель компании находится в отпуске без сохранения заработной платы и не получает доходов, формировать и сдавать расчет по НДФЛ с нулевыми показателями за эти месяцы не требуется. Обязанности налогового агента появляются у организации исключительно в момент фактической выплаты денег физическому лицу.

Когда возникает обязанность по уплате налога

Пока начисления сотрудникам отсутствуют, компания не должна отчитываться перед Федеральной налоговой службой (ФНС) по удержаниям. Как только выплаты возобновляются, организация снова становится налоговым агентом и обязана соблюдать график перечислений.

Для перечисления удержанных сумм действуют строгие временные рамки. Налог, который удержали в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, необходимо направить в бюджет не позднее 28-го числа текущего месяца.

Существуют особые периоды уплаты в начале и конце календарного года:

Суммы, удержанные с 1 по 22 января, уплачиваются не позднее 28 января.
Налог с выплат, произведенных с 23 по 31 декабря, перечисляется не позднее последнего рабочего дня уходящего года.

Какие правила действуют для плательщиков АУСН

Для работодателей, применяющих автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН), установлены отдельные нормы. Ставка налога по самой системе составляет 8% при выборе объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы».

Такие компании удерживают НДФЛ с выплат персоналу по фиксированной ставке 13%, которая применяется независимо от размера заработка сотрудника.

Если годовой доход работника превысит отметку в 2,4 миллиона рублей, налог с суммы превышения налоговая служба рассчитает самостоятельно. В этом случае физическое лицо получит соответствующее уведомление и должно будет внести платеж лично.

Кроме того, организации на АУСН обязаны сдавать годовую бухгалтерскую отчетность. Крайний срок представления документов — не позднее трех месяцев после завершения отчетного года.

Разбор эксперта

Нужно ли сдавать нулевой НДФЛ за директора в отпуске без зарплаты

Разбор ситуации актуален для собственников малого бизнеса и бухгалтеров компаний, где единственным сотрудником является руководитель, ушедший в неоплачиваемый отпуск. На практике важно понимать, что отсутствие выплат освобождает от обязанностей налогового агента по НДФЛ, что позволяет избежать лишнего документооборота и рисков штрафов за несвоевременную сдачу отчетов.

Пример для бизнеса на АУСН: если за год единственному сотруднику выплатят 3 000 000 рублей, то компания удержит НДФЛ по ставке 13% со всей суммы, что составит 390 000 рублей (3 000 000 × 13%). Налог с суммы превышения лимита в 2 400 000 рублей (то есть с 600 000 рублей) ФНС рассчитает самостоятельно по повышенной ставке, и сотруднику придет отдельное уведомление на уплату 12 000 рублей (600 000 × 2%).

Что сделать:

Проверить наличие оформленного приказа на отпуск без сохранения заработной платы для директора, чтобы у налоговой не возникло вопросов о причинах отсутствия выплат.
Сравнить сроки выплат работникам: если НДФЛ удержан с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего, убедиться в его перечислении до 28-го числа.
Убедиться, что годовая бухгалтерская отчетность (в том числе при АУСН) подготовлена и будет сдана не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

На мой взгляд, главная ловушка заключается в путанице между НДФЛ и другими отчетами: отсутствие выплат освобождает от расчета по НДФЛ, но не отменяет обязанность сдавать иную нулевую отчетность (например, по страховым взносам), если это предусмотрено режимом налогообложения компании.

Расчет по НДФЛ, если директор в отпуске без зарплаты: нужно ли сдавать нулевую отчетность

Теги:Налоги

Оставить отзыв

Оценка и пара слов помогут другим читателям

Написать отзыв