ИП на УСН придется пересчитать налог до 50% при переводе работников с патента

Индивидуальным предпринимателям (ИП), совмещающим упрощенную систему налогообложения (УСН) без штата и патентную систему с наемными работниками, придется пересчитать авансовые платежи при полном переходе на УСН. Вычет по страховым взносам за первые кварталы года ограничивается 50% от суммы исчисленного налога, даже если ранее он применялся в стопроцентном размере.

Министерство финансов РФ в письме от 1 июля 2013 года № 03-11-11/24966 разрешает уменьшать авансы на 100% за те периоды, когда у бизнеса не было наемного персонала. Однако на практике реализовать эту норму при закрытии патента и переводе сотрудников на упрощенку оказывается технически невозможно из-за особенностей учета.

Почему возникает конфликт строк в декларации по УСН

Налог по упрощенной системе рассчитывается нарастающим итогом с начала календарного года. При заполнении итоговой декларации предприниматель указывает код «1» в строке 102 раздела 2.1.1. Это действие неизбежно приводит к математическому конфликту данных между строками 020, 040, 070, 100 раздела 1.1 и строками 140–143 раздела 2.1.1.

Из-за алгоритмов проверки отчетности декларация заполняется только с перерасчетом авансовых платежей по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев с учетом лимита вычета в 50%. Если в результате изменения сумм налоговая инспекция начислит пени, предприниматель имеет право оспорить эти санкции.