На практике корпоративное, то есть внутреннее мошенничество делят на юридическое и неюридическое. Под юридическим мошенничеством понимают действия, где есть состав преступления и где можно возбудить уголовное дело. Под неюридическим мошенничеством понимают любой обман, основанный на доверии (откат, конфликт интересов, параллельный бизнес, увод клиента и т.д.). Это более широкое явление, встречающееся практически в любой организации. Если Вы считаете, что в Вашей организации этого нет, значит плохо проинформированы. Речь может идти только о стоимости ущерба, формах обмана и желании бороться с этим явлением. Сложность борьбы с мошенничеством в том, что нет исчерпывающего перечня мошеннических операций, все зависит от ума и сообразительности мошенника. И возникают трудности с доказательством умысла в действиях, а без умысла нельзя классифицировать действия как мошеннические. Поэтому акцент на первом дне семинара будет сделан на превентивные меры, позволяющие предотвратить мошенничество.
В методике Минфина России и в трудах ACFE (Ассоциации дипломированных экспертов по мошенничеству), выделены три категории корпоративного мошенничества: коррупция, присвоение активов и мошенничество с отчетностью предприятия. Второй день будет посвящен рассмотрению способов выявления мошенничеств (фродов) из категории мошенничеств с финансовой отчетностью (российский стандарты финансовой отчетности), основанных на применении методологии финансового анализа данных отчетности. Также будут рассматриваться положения международных стандартов отчетности МСА240, МСА315, МСА320, введенных в действие на территории РФ в 2016 г. и положения российского ФСАД 5/2010 в аспекте технологии выявления фактов недобросовестных действий.
Содержание мероприятия:
- Три составные части мошенничества - коррупция, вывод активов и мошенничество с финансовой отчетностью предприятия. Наиболее типичные сценарии корпоративного мошенничества со стороны наемных работников;
-
Положения ФЗ «О противодействии коррупции», являющиеся обязательными для выполнения организациями, независимо от формы собственности. Методические рекомендации по их выполнению. Основные положения международных актов по противодействию коррупции;
-
Примерный перечень действий должностных лиц организации, которые могут квалифицироваться как коррупция по международному и российскому законодательству;
-
Создание внутренних документов предприятия по предупреждению коррупции. Документы организационного и операционного уровней. Антикоррупционная политика предприятия;
-
Методики оценки бизнес процессов с позиции коррупционных рисков. Составление карты коррупционных рисков в организации. Разработка и введение специальных антикоррупционных процедур;
-
Применяемые технологии по выводу активов в гражданско-правовых отношениях. Полномочия должностных лиц при заключении договоров. Делегирование полномочий. Работа с доверенностями;
-
Общий план действий по противодействию мошенничества. Предупреждение, обнаружение, расследование. Определение должностей с мошенническими рисками. Организационно-контрольные и кадровые меры по предупреждению корпоративного мошенничества;
-
Создание подразделения комплаенс (должности комплаенс-менеджер). Подчинение, основные права и обязанности. Взаимодействие с риск-менеджерами, службой внутреннего контроля и аудита, и иными подразделениями;
-
Организация системы внутреннего контроля и аудита как элемент антимошеннической политики организации. Проведение внутренних проверок и расследований;
-
Минимизация мошеннических рисков в договорной работе. Регламентация процедур выбора контрагентов и взаимоотношения с ними. Проверка контрагентов (Due diligence). Анализ надежности контрагентов и безопасности коммерческих предложений. Вычисление аффилированности в сделках;
-
Документарный анализ гражданско-правовых отношений предприятия с позиции вычисления признаков корпоративного мошенничества. Признаки подделки документа. Махинации с отчетными документами;
-
Организация охраны материальных ценностей и пропускного режима на предприятии. Вычисление мошеннических схем в процессе инвентаризации активов и материальных ценностей;
-
Признаки корпоративного мошенничества, выявляемые на основе анализа поведения работников. Понятие симптомов мошенничества, применительно к человеческому фактору;
-
Проверка работников, занимающих должности с мошенническими рисками. Анализ полномочий и результатов работы работника на предприятии. Беседы и интервью. Технические средства контроля за персоналом;
-
Взаимодействие предприятия с правоохранительными органами по выявленным фактам корпоративного мошенничества.
-
Практикум:
- выполнение практического задания по моделированию мошеннических схем на предприятиях участников семинара;
- выполнение практического задания по моделированию мошеннических схем в различных сферах бизнеса.
-
Понятие и состав бухгалтерской (финансовой) отчётности согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете»;
-
Обзор методики Министерства финансов РФ № Г13-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности»;
-
Искажения и ошибки в финансовой отчетности. Практика привлечения в процесс выявления искажений финансовой отчетности аудиторов (внутренних и независимых). Обзор основных этапов аудита финансовой отчетности;
-
Общий порядок планирования аудита согласно МСА (Международного стандарта аудита) 300 «Планирование аудита финансовой отчетности»(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 24.10.2016 N 192н);
-
Понятие принципа, уровня и порога существенности искажений и ошибок по «Международному стандарту аудита 320 «Существенность при планировании и проведении аудита» (введен в действие на территории РФ приказом Минфина России от 24.10.2016 N 192н);
-
Международный стандарт аудита 240 (введен в действие на территории РФ приказом Минфина России от 24.10.2016 N 192н) в отношении обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности. Недобросовестные действия и виды умышленных искажений. Факторы риска недобросовестных действий;
-
Международный стандарт аудита 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» (введен в действие на территории РФ приказом Минфина России от 24.10.2016 N 192н);
-
Ценность МСА в процессе выявления мошенничеств с финансовой отчетностью;
-
Положения Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010) «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита». (утвержден Приказом Минфина России от 17 августа 2010 г. N 90н;
-
Организация привлечения внешних аудиторов. Организация управления службой внутреннего аудита в организации. Роль осведомителей-информаторов;
-
Анализ финансовой отчетности как способ выявления мошенничеств;
-
Способы воздействия схем недобросовестных действий (мошенничеств) с финансовой отчетностью на элементы финансовой отчетности (по завышению/занижению выручки, завышению/занижению расходов, завышению валюты баланса и т.д.);
-
Общие основы методики использования инструментов финансового анализа, в частности, методов оценки финансового состояния организации в целях выявления мошенничеств с финансовой отчетностью (коэффициентный анализ, горизонтальный анализ, вертикальный анализ);
-
Карта нормативных отклонений финансовых индикаторов М. Бениша. Индикаторы мошенничества по М. Бенишу, порядок расчета и трактование полученных результатов;
-
Метод анализа расхождений динамики денежных потоков и величины операционной прибыли с использованием данных «Отчета о движении денежных потоков» организации;
-
Взаимосвязь между ростом операционной прибыли и увеличением величины денежного потока от операционной деятельности;
-
Применение на практике эмпирического закона Бенфорда (закон первой цифры)
-
Практикум:
-
рассмотрение примеров обстоятельств, указывающих на возможность наличия недобросовестных действий по ФСАД 5/2010.
Лектор: кандидат экономических наук, доцент, эксперт в области финансового анализа. Автор более чем пятидесяти научных трудов для обучения студентов вузов по специальностям «Экономическая безопасность», «Менеджмент организации», «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)», «Финансы и кредит» в МИСиС, МЭСИ, МАМИ, МГПСУ, ЕАОИ, УРАО. Автор программ повышения квалификации профессорско-преподавательского состава вузов по тематике «Управление знаниями в ВУЗе», «Фандрайзинг в ВУЗе»., специалист в области корпоративной безопасности и управлению рисками, преподаватель - консультант, автор и ведущий обучающих программ (MBA, Executive MBA, открытые семинары, корпоративные мероприятия, индивидуальные консультации) по проблемам защиты бизнеса в Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, Московской бизнес-школе, Русской школе управления, учебном центре Финконт, бизнес школе Эксперт, Международной московской финансово-банковской школе и других учебных заведениях. Автор книг и методических пособий по безопасности предпринимательской деятельности. Независимый эксперт в области корпоративной безопасности. Разработчик методик аудита безопасности предприятия и создания КСБ - корпоративных стандартов безопасности